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1. 적정 이자율 설정의 복잡성
법인이 특수관계자(대표 동생)로부터 자금을 차입할 때, 시장 이자율을 준수해야 합니다. 세법은 특수관계자 거래에 대해 엄격한 기준을 적용하는데, 단순히 은행 이자율을 따르는 것만으로는 부족할 수 있습니다. 실제 세무 조사에서는 법정 최저이율(1.3%)과 시장 평균금리를 종합해 평가합니다.
- 1.3%는 최소한의 기준일 뿐, 실제 비용 인정을 받으려면 은행 대출금리(3~5%) 수준을 적용해야 합니다.
- 만약 이자율이 지나치게 낮으면, 세무서는 이를 배당으로 간주해 추가 세금을 부과할 수 있습니다.
2. 4.6%의 숨은 의미
개인이 법인에 돈을 빌려줄 때, 이자가 시장금리보다 낮으면 세법상 「배당성자금」으로 취급됩니다. 이 경우, 차입 이자와 시장금리의 차액에 대해 4.6%의 가산이자를 적용해 개인에게 소득세를 부과합니다.
- 예를 들어, 법인이 1.3% 이자를 지급하면, (시장금리 3% - 1.3%) 차액에 4.6%를 곱한 금액이 추가 과세됩니다.
- 따라서 실제 이자율을 시장 수준으로 설정하는 것이 장기적으로 유리합니다.
3. 원천징수는 필수!
법인이 개인에게 이자를 지급할 때는 27.5%(소득세 22% + 지방세 2.75%)의 원천징수를 해야 합니다.
- 원천징수를 누락하면 가산세(20%)와 함께 추후 세무 조정 대상이 됩니다.
- 은행 대출 이자를 대신 갚아도 원천징수 의무는 동일합니다. 법인이 개인에게 직접 이자를 지급하는 것으로 간주되기 때문입니다.
4. 실무적 해결 방안
- 차용증 작성: 이자율, 상환 조건, 지급 방법을 명시해 세무 증빙을 강화하세요.
- 시장금리 조사: 금융감독원 공시 금리나 중소기업 평균 대출금리를 참고해 합리적인 이자율을 설정하세요.
- 원천징수 관리: 매월 이자를 지급할 때마다 27.5%를 공제하고, 원천징수영수증을 반드시 발급하세요.
5. 흔히 저지르는 실수
- “1.3%만 적용하면 된다”: 이는 세무 조정 리스크를 무릅쓰는 행위입니다. 비용 인정을 받으려면 시장금리를 반영해야 합니다.
- “은행 이자 대신 내주면 원천징수 필요 없다”: 법인이 개인에게 지급하는 모든 이자는 원천징수 대상입니다.
법인과 개인 간 차입금 거래는 투명성과 시장성이 핵심입니다. 이자율 설정부터 원천징수까지 꼼꼼히 관리해 세무 리스크를 사전에 차단하세요. 복잡한 경우, 세무사와 협업해 계약서 검토 및 세무 신고 전략을 수립하는 것이 안전합니다.
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